深く監督管理の第六十期丨激濁りを見て明らかにする：170件の「非標監査意見」から監査業界の新しい構造を見る

      ここ数年来、資本市場改革は持続的に深く進められ、改革の核心は市場化の方向を堅持し、市場主体間に十分にゲームをさせ、市場無形の手に価値と資源配置を誘導させることである。この過程で、監査機関は資本市場の「門番」として、ますます重要な役割を果たしています。監査意見は、監査機関の「門番」の役割の具体的な体現であり、上場企業の財務諸表に対する公認会計士の「検査の結論」であり、投資家の財務諸表に対する信頼度に直接影響を与える。2020年の上場企業年報の開示はほぼ終了しました。統計によると、深市の合計170社の年報は非標監査意見を発行されました。非標意見は毎年ありますが、今年はどのような違いがありますか？

門番の役割がだんだんはっきりしてきた。

     近年、深市の上場会社の「非表示意見」の数と比率は増加傾向にあり、2020年深市の上場会社の年報は非表示意見に係る監査報告書が170件に達し、約7%を占めています。そのうち、17社は意見を表明することができず、80社は保留意見を提出され、73社は説明付きの無保留意見を発行されました。

意見を表示できない監査報告書が発行されたのは、すべての非標監査意見に占める割合が10%に達し、前年同期より4ポイント上昇した。年度の会計士は監査項目の実際状況を結び付けて、専門的な判断に立脚して、更に思い切って立場にしっかりと立ちます。例えば、創業板の環境保護業界会社の合併標的のように、2020年度の営業収入は60%を超え、損失は億元を超えています。会社のれん減損テストは減損が発生していないことを示しています。会計士は会社の財務諸表に対して「意見を表明できない」という監査報告書を発行しました。

過去の経験を結び付けて、上場会社の「突撃両替所」は往々にして監査意見の種類の軽減度合いと関係があります。登録制の場合はどうなりますか？創業板の登録制度が着地した後の初年度の新聞を見ると、一部の会計士事務所を差し引き、新証券業務の影響を受けてから2020年に79社の創業板会社が年審会計士事務所を変更した。2019年より43社減少し、35%減少した。そのうち10社の監査意見が軽減され、6社の監査意見が強められた。全体的に突撃的な現象と影響は積極的に変化しています。

昨年末のA株市場は、新たな市場後退制度の改革を実施し、市場を引退するという新たなルールの下で、監査意見は、市場を引退するための重要な手掛かりとなりました。会社が上場地位を維持できるかどうかが重要です。財務諸表に対して監査意見を発表する以外に、監査機関は会社の営業収入が主業と関係のない収入から来ているかどうか、商業実質の収入を備えていないか、会社に資金の占用状況があるかどうかについて特別審査意見を発表し、会社の継続能力に対して密接に関心を持つ必要がある。

創業板を例にして、2020年に創業板のために市を退き、リスク警告制度を導入する初の会計年度を実施し、年報の開示後、創業板が新たに4社追加され、その他のリスク警告（ST）、16社が市を離れるリスク警告（*ST）を実施され、非標監査意見と収入控除などの特別審査意見は、そのうち18社の「星をかぶって帽子をかぶる」という重要な根拠である。

今年の状況から見ると、非標監査意見の数は減少しておらず、年度監査会計士の監査品質が改善されていることを示しています。

非表示意見が上場会社の透明性を高める

近年、上場会社の品質向上、サービス実体の経済発展はすでに全市場の共通認識となっています。2020年の非標意見監査報告の状況から見ると、会計士の注目の焦点は上場会社の品質、特に持続的経営能力、コンプライアンス性と経営品質をめぐって、そして十分に関連状況を明らかにしています。統計によると、非表示意見を発行された創業ボード会社のうち、3分の1の会社が会計士に継続経営能力を認定されて疑われています。4分の1近くの会社は資金の占用、違反担保問題に関連しています。この2割近くの会社は未収金の真実性と回収性が確認できない状況があります。立案調査の結果に存在する不確実性などの問題。標的以外の意見に関わる事項は会社の現在の核心問題を指し、会社の透明性を高めていると言えます。

例えば、ビジネスボードのあるオンライン旅行業務に従事している上場会社が、年監査会計士に意見を表示できない監査報告書を発行された場合、会計士は効果的な貨幣資金の通信手続きを実施できないこと、前払金の性質に疑問があり、資金の占用がまだ解決されていないこと、対外投資資金の行方が不明で、商誉減損の適正性などの問題を重点的に提示した。乱視の背景には、社内統制が防げなかったり、発見が遅れたりして、社内統制に大きな欠陥があり、影響が広がっています。

A株市場の発展につれて、上場会社の二極化の傾向が次第に現れてきた。業界関係者から見れば、非標監査意見は適時に、上場会社のリスクを十分に掲示することにも重要な意義があり、ある程度は会社の基本面とリスク特徴のマッピングでもある。今年、非標監査意見を発行された会社の時価総額は一般に50億元を下回り、全体の体量はより小さく、外部のマクロ環境変化に対するリスク耐性が弱く、一部の会社は産業チェーンにおいて明らかな競争優位性を備えておらず、大きな資金圧力と持続的経営リスクに直面し、虚偽取引、資金占有などの違法行為が台頭しやすい。会社の管理と規範運営の水準も向上しなければなりません。

登録制下の監査機関の執務の新しい構造を構築する。

多くの会計士はますます思い切って立場を固め、職責を守ると同時に、いくつかの現象は依然として注目に値する。

一方、「監査範囲が制限されている」として「重大な虚偽表示」に代わる状況は依然として解消されないという懸念がある。この十年間、深市には上場会社の誰もが否定的な意見監査報告書を発行されていませんでした。年の監査会計士が発表した意見の表明ができない中、関連事項について不確定性があり、さらに監査手続を実行して十分な監査証拠を得ることができなかったという理由で、監査範囲が制限されていると認められ、さらに意見を表明することができなくなり、財務諸表に大きな損失があると証明できず、一部の監査意見の合理性は議論に値する。

深市のある材料業界の上場会社を例にとって、証券監督会は2020年に重大な財務偽造、虚偽増益の疑いがあると明確に通報しました。法により対外担保、関連取引の40億元近くを公表していません。会社の2020年の財務報告書の発行について意見を表明することができません。その背後には「監査範囲が制限されている」という意味で、「財務諸表の重大な誤報」に代わるかどうか、探究する価値があります。

一方、意見を一部保留している関連事項の「広さ」認定は検討に値する。今年の深市の非標監査意見の中で、一部の上場会社が意見を保留している監査報告書によると、同時に違反担保、未収債権の回収性及び貸倒引当金の合理性、子会社の暴走、資金往来の商業実質的な疑念などの複数の事項が存在し、複数の報告科目に及ぶが、会計士は依然として上記事項の影響は広範性を有していないと認めている。監査意見の合理性は議論に値する。

深市の消費財会社の会計士が会社の2020年の収入の真実性に対して十分に適切な監査証拠を得ることができない場合、収入の確認など重要な個別事項に対して、財務諸表の主要な構成部分に重大な影響を与え、収入確認の影響は「収入」という報告書項目だけではなく、財務諸表全体に重大な影響を及ぼす可能性があります。やはり注目すべき問題です。

資本市場の「門番」として、公認会計士は勤勉、慎重、専門の仕事を通じて、上場会社などの主体の財務情報の開示品質を高め、市場の透明性を高め、良好な市場生態を確立し、市場主体の間でより十分なゲームを促進し、資本市場の直接融資機能をより発揮させることができます。投資家の合法的権益を確実に保護する。資本市場の改革発展の新たな高度に立って、公認会計士の権力がより大きく、責任がより重く、要求もより高いと言えます。

業界関係者によると、資本市場の新生態に直面して、公認会計士が「新しい靴を履いて古い道を行く」ならば、取引先の関係を維持するために「いい人」だけをして、自身の業務の発展のために違法行為「保護」をして、市場は結局「避けて遠い」ことになります。逆に、品質第一、信用至上の執務理念をしっかりと固めて、本当に専門の適任能力で市場の認可を勝ち取ります。専門会計士と優良な上場会社が互いに促進し、互いに成果をあげる良性のインタラクティブな構造が最終的に形成されると信じています。