年間一回性賞与は税込みですか？この問題は99%あいまいだ

年間一回性賞与を受け取ることは、企業の従業員にとって嬉しいことです。企業が支給する年間一回性賞与は税込みと税抜きの2種類に分けられ、その最大の違いは企業が支給する賞与が支給すべき数か実支給数かであり、前者は従業員が個人所得税を納め、後者は企業が従業員のために個人所得税を負担する。交付方法によって、徴収する個人所得税も異なる。

　　2つの計算方法の比較

年間一括税込み賞与の計算方法：

（一）個人当月給与が3500元を超える場合、年間一回性賞与個人所得税税額＝従業員当月に年間一回性賞与を取得する×適用税率一速算控除数。（年間一括賞与÷12）「課税所得額」として税率を探す。

（二）個人当月給与が3500元を下回った場合、年間一回性賞与個人所得税税額＝（従業員当月に年間一回性賞与を取得した従業員当月給与所得と費用控除額の差額）×適用税率一速算控除数。［年末ボーナス-（3500-月給）÷12は「課税所得額」として税率を探します。

例えば：張さんは2016年1月に給与4000元を取得し、その月に同時に年間一括税込み賞与30000元を取得し、張さんは2016年1月に個人所得税を納付すべき：

当月の給与は個人所得税を納付しなければならない=（4000-3500）×3%=15元です。

年間一回性賞与は個人所得税を納付しなければならない：

30000÷12=2500元、適用税率は10%、速算控除数は105。

年間一回性賞与個人所得税=30000×10%-105=2895元。

合計未納個人所得税は2895+15=2910元。

　　年間1回限りの税抜き計算方法：

（一）個人当月賃金・給与所得が3500元を上回る（或いは等しい）場合、個人所得税の計算方法：

ステップ1：適用される税率と速算控除数を見つける。

税金を含まない年間一回性賞与収入を12で割った商数に基づいて、対応する適用税率Aと速算控除数Aを検索します。

ステップ2：税抜き所得を税込み所得に換算する。

税金を含む年間一回性賞与収入=（税を含まない年間一回性賞与収入-速算控除数A）÷（1-適用税率A）

ステップ3：未納個人所得税の税金を計算する。

税金を含む年間一回性賞与収入を12で割った商数で、適用税率Bと速算控除数Bを再検索する。

課税額=税金を含む年間一回性賞与収入×適用税率-速算控除数B。

（2）納税者が税抜き年間一回性賞与収入を取得した当月給与が3500元を下回った場合、税抜き年間一回性賞与を当月給与所得と3500元の差額分を差し引いて、上記の方法で処理しなければならない。

例えば：李さんは2016年1月に給与4000元を取得し、その月に同時に年間一回税抜き賞与30000元を取得し、李さんは2016年1月に個人所得税を納付すべき：

当月の給与は個人所得税を納付しなければならない=（4000-3500）×3%=15元です。

30000÷12=2500元、適用税率10%、速算控除数105、

税込み年間一回性賞与収入=（30000-105）÷（1-10%）=3216.67元

33216.67÷12=2768.06元、適用税率10%、速算控除数105、

年間一回性賞与個人所得税=3216.67×10%-105=316.67元。

合計未納個人所得税は3216.67+15=3231.67元である。

以上から分かるように、同様に年間一回性賞与30000元を取得し、年間一回性賞与税抜きと税金込みで納付した個人所得税は一致せず、税抜きは税金込みで納付した個人所得税よりも多い。

　　注意事項

（一）納税者は年間一回性賞与を取得し、単独で1ヶ月分の給与、給与所得として納税を計算する。1つの納税年度内に、各納税者に対して、この税金計算方法は1回しか使用できない。

（二）納税者は年間一回性賞与以外の各種名目賞与を取得し、例えば半年賞、四半期賞、残業賞、先進賞、勤務評定賞などは、すべて当月賃金、給与収入と合併し、税法の規定に基づいて個人所得税を納付する。

（三）個人所得税の法定納税主体は個人であるため、企業が従業員のために負担する個人所得税は税引前控除できず、年度に計算して完納する時、企業は納税調整を行い、課税所得額を調整して増加しなければならない。

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